Een auto van de zaak aan je partner ter beschikking stellen: Fiscale regels
Je partner mag best in jouw lease-Tesla Model 3 rondrijden, maar de Belastingdienst kijkt mee. Zodra je een auto van de zaak ter beschikking stelt aan je fiscale partner, verandert er fiscaal van alles.
Je kunt hier flink op besparen, maar je kunt ook ongemerkt een naheffingsaanslag binnenkrijgen. In dit stuk leg ik je stap voor stap uit hoe de regels werken, wat mag en wat niet, en hoe je slim gebruikmaakt van de fiscale mogelijkheden.
Auto van een relatie en niet van uw werkgever
Stel: jij hebt een eenmanszaak of een BV en rijdt in een luxe lease-auto, bijvoorbeeld een Mercedes EQS of een BMW iX.
Je partner rijdt er ook weleens in. Dan is er geen sprake van een auto van een werkgever, maar van een auto die je zelf ter beschikking stelt via je onderneming.
Dat klinkt simpel, maar de fiscale impact is groot. De Belastingdienst ziet deze constructie als een zogenaamde terbeschikkingstelling. Dat betekent dat de auto niet zomaar ‘gratis’ privé gebruikt mag worden. Zodra je partner de auto privé gebruikt, ontstaat er een bijtelling in box 1 (inkomen uit werk en woning). Die bijtelling geldt voor zowel jou als je partner, afhankelijk van wie de auto daadwerkelijk ter beschikking krijgt.
Let op: vriendschap of een losse relatie als argument wordt door een rechter niet geaccepteerd. Alleen fiscale partners (of minderjarige kinderen) tellen mee als verbonden personen.
Ter beschikking stellen van bezittingen
Wat houdt ‘ter beschikking stellen’ precies in? Simpel gezegd: jij stelt een zakelijk bezit (je lease-auto) beschikbaar voor privégebruik aan een ander.
In dit geval je partner. De Belastingdienst rekent dit tot een ‘resultaat uit overige werkzaamheden’. De kernregel is simpel: als je partner meer dan 500 kilometer per jaar privé rijdt in de auto, ontstaat er een bijtelling. Die 500 km is een harde grens.
Rijd je partner 501 km privé? Dan telt het volledige privaat gebruik mee voor de bijtelling.
Het is dus essentieel om een nauwkeurige kilometeradministratie bij te houden vanaf het moment dat je partner de sleutels krijgt.
Gebruik een app of een spreadsheet en noteer elke rit met datum, beginstand, eindstand en doel (zakelijk of privé). De bijtelling is een percentage van de cataloguswaarde van de auto. Bij een luxe elektrische auto zoals een Mercedes EQS (vanaf ongeveer € 120.000) kan de bijtelling flink oplopen.
Het exacte percentage hangt af van de CO2-uitstoot en het bouwjaar, maar voor elektrische auto’s geldt in 2024 nog steeds een gunstig tarief, zeker als je kijkt naar de MIA en VAMIL subsidie voor elektrische auto's (bijv. 16% over de eerste € 30.000 en 22% over de rest, afhankelijk van de BPM).
Fiscaal voordeel bij 1 auto van de zaak voor 2 partners
Je kunt fiscaal voordeel behalen door één auto voor beide partners te gebruiken. In plaats van twee auto’s (en dus twee bijtellingen), rijd je samen in één lease-auto.
Dat scheelt aanzienlijk in de bijtelling en in de leasekosten. Stel: jij en je partner hebben beide een eigen auto van de zaak. Dan betaal je beiden bijtelling.
Rijd je samen in één auto, dan betaal je maar één bijtelling.
Wat is ter beschikking stellen?
Het voordeel kan oplopen tot enkele duizenden euro’s per jaar, afhankelijk van de cataloguswaarde van de auto. De Belastingdienst staat dit toe, mits je de regels volgt. Je moet de auto zakelijk inzetten en de bijtelling correct toepassen. Daarnaast mag je de auto niet onbeperkt privé gebruiken zonder bijtelling. Vergeet ook niet om de fiscale winst bij verkoop in kaart te brengen als je aan het einde van je contractperiode bent.
Een schriftelijk verbod op privégebruik kan helpen, maar dan moet je partner zich daar ook echt aan houden. Ter beschikking stellen betekent dat je een zakelijk bezit (zoals een lease-auto) beschikbaar stelt voor privégebruik aan een ander.
Wanneer moet ik inkomsten uit beschikbaar gestelde bezittingen aangeven?
In fiscale zin is dit een ‘resultaat uit overige werkzaamheden’. Je moet de opbrengsten hiervan aangeven in je aangifte inkomstenbelasting. De Belastingdienst ziet dit als een vorm van loon in natura.
Het gaat niet om een echte loonuitkering, maar om het ter beschikking stellen van een bezit.
Je partner krijgt dus geen salaris, maar wel een auto ter beschikking. Zodra je partner de auto privé gebruikt, moet je de opbrengsten aangeven. Die opbrengsten zijn de ‘werkelijke waarde’ van het privégebruik.
In de praktijk wordt dit vaak berekend via de bijtelling (een percentage van de cataloguswaarde). Je moet de opbrengsten aangeven in je aangifte inkomstenbelasting, onder ‘resultaat uit overige werkzaamheden’.
Beschikbaar stellen aan de onderneming of werkzaamheid van uw echtgenoot
Let op: dit geldt ook als je partner geen inkomsten heeft. De bijtelling valt namelijk in box 1, ongeacht de inkomenssituatie.
Een veelgemaakte fout is het vergeten van deze opbrengsten. Zorg dat je dit tijdig aangeeft om naheffingsaanslagen te voorkomen. Je kunt de auto ook ter beschikking stellen aan de onderneming of werkzaamheid van je partner.
Bijvoorbeeld als je partner zelfstandig ondernemer is en de auto zakelijk gebruikt, waarbij je ook de laadpaal thuis zakelijk kunt financieren.
In dat geval moet je de opbrengsten aangeven, maar je partner kan de kosten aftrekken. Let op: de auto moet wel zakelijk worden gebruikt. Als je partner de auto vooral privé gebruikt, ontstaat alsnog een bijtelling. Zorg voor een goede kilometeradministratie en een schriftelijke afspraak over zakelijk gebruik.
Praktische tips voor luxe lease en elektrisch rijden
Wil je optimaal profiteren van fiscale regels bij luxe lease-auto’s en elektrisch rijden? Volg dan deze tips:
- Houd een kilometeradministratie bij vanaf het moment dat je partner de auto gebruikt. Gebruik een app of spreadsheet en noteer elke rit.
- Maak een schriftelijke afspraak over privégebruik. Bijvoorbeeld: ‘Geen privégebruik zonder bijtelling’.
- Kies voor één auto in plaats van twee om bijtelling te besparen. Een luxe elektrische auto zoals een Mercedes EQS of Tesla Model S is ideaal voor beide partners.
- Let op de grens van € 17.500 voor rekening-courant leningen bij je BV. Als je partner de auto via een lening krijgt, mag dit bedrag niet overschrijden.
- Gebruik de 12%-vrijstelling voor terbeschikkingstelling. Dit is een vrijstelling van 12% van het resultaat, wat kan oplopen tot flinke besparingen.
Met deze tips kun je slim gebruikmaken van de fiscale regels en tegelijkertijd genieten van luxe elektrisch rijden. En onthoud: de Belastingdienst is streng, maar met de juiste administratie en afspraken kun je veel problemen voorkomen.