De invloed van de nieuwe verbruiksmeting (WLTP) op de fiscale waardering

Stel je voor: je zit klaar om eindelijk die ene luxe elektrische leaseauto te bestellen. Je hebt je goed ingelezen, weet precies welk model je wilt en bent klaar voor de overstap.

Maar dan komt de rekening: de CO2-uitstoot blijkt plotseling veel hoger te zijn dan gedacht, en daarmee stijgt ook je fiscale bijtelling en leasebedrag.

Dat is precies wat er gebeurt sinds de WLTP-testprocedure is ingevoerd. Het is een verandering die voelbaar is, zeker als je kijkt naar luxe auto’s en elektrisch rijden. In dit artikel leg ik je uit wat er precies verandert, hoe dat werkt en wat je kunt doen om financiële verrassingen te voorkomen.

De WLTP, een nieuwe testprocedure

WLTP staat voor Worldwide Harmonised Light Vehicle Test Procedure. Het is een nieuwe, wereldwijd gestandaardiseerde testmethode voor het meten van brandstofverbruik en CO2-uitstoot van auto’s.

Sinds 1 september 2018 is deze test verplicht voor nieuwe modellen. Het doel? Een realistischer beeld geven van het daadwerkelijke verbruik, want de oude NEDC-test was te optimistisch. De WLTP-test is strenger en realistischer.

Auto’s worden getest onder meer dynamische omstandigheden, met een hogere maximumsnelheid en meer variatie in rijgedrag.

Dit leidt tot hogere CO2-waarden dan bij de oude NEDC-test. Gemiddeld liggen deze waarden ongeveer 25% hoger (Bron 2). Voor luxe auto’s, vaak zwaarder en krachtiger, kan dit verschil nog groter zijn.

Werking en gevolgen van WLTP

Voor elektrische auto’s is de WLTP-test ook relevant, maar dan vooral voor de actieradius. De test meet hoe ver een auto kan rijden op een volle accu, onder realistische omstandigheden.

Dit is belangrijk voor de fiscale waardering, want de CO2-uitstoot bepaalt mede de bijtelling en andere fiscale voordelen.

De WLTP-test duurt langer en is intensiever dan de oude NEDC-test. Een standaardtestcyclus duurt ongeveer 30 minuten, met een hogere gemiddelde snelheid en meer acceleraties en remmingen. Dit zorgt voor een accurater beeld van het werkelijke verbruik. Voor luxe auto’s betekent dit dat de CO2-uitstoot vaak hoger wordt gemeten, wat direct gevolgen heeft voor de fiscale waardering.

Een praktisch voorbeeld: een luxe SUV met een benzinemotor kan onder NEDC 2.0 nog 120 g/km CO2 uitstoten, maar onder WLTP loopt dat op naar 150 g/km of meer. Dit verschil van 30 g/km kan leiden tot een hogere bijtelling en een duurdere leaseprijs. Hetzelfde geldt voor elektrische auto’s, waar de actieradius onder WLTP soms lager uitvalt dan beloofd, wat de fiscale voordelen kan beïnvloeden.

Lagere fiscale aftrek

De invoering van WLTP heeft een directe impact op de fiscale aftrek voor leaseauto’s. In België, waar de fiscale aftrek afhankelijk is van de CO2-uitstoot, leidt de hogere CO2-waarde tot een lagere aftrek.

Gemiddeld vermindert de fiscale aftrek met ongeveer 20% (Bron 2). Dit betekent dat je als ondernemer of DGA meer belasting betaalt over het privégebruik van je leaseauto.

De impact is het grootst voor auto’s met een verbrandingsmotor. Elektrische auto’s profiteren nog steeds van gunstige fiscale regelingen, maar ook hier kan de hogere CO2-waarde door WLTP een rol spelen. Bijvoorbeeld bij hybride modellen, waar de CO2-uitstoot nu een stuk hoger wordt gemeten.

Impact op bedrijfswagenfiscaliteit in België

Dit maakt de overstap naar volledig elektrisch rijden nog aantrekkelijker. In België wordt de fiscale aftrek voor leaseauto’s berekend op basis van de CO2-uitstoot en de catalogusprijs.

De invoering van WLTP zorgt ervoor dat de CO2-waarden stijgen, wat leidt tot een lagere fiscale aftrek. Daarnaast zijn er extra taksen, zoals de CO2-taks, die ook afhankelijk zijn van de uitstoot. Deze taksen kunnen oplopen tot enkele duizenden euros per jaar. De overstap van een brandstofauto naar een EV brengt bovendien specifieke fiscale afschrijvingsrisico's met zich mee. De impact op de totale kosten van ownership (TCO) is significant.

Door WLTP stijgt de TCO met ongeveer 1,5 à 2% (Bron 2).

Als je ook rekening houdt met de nieuwe Belgische fiscaliteit, loopt de stijging op tot circa 4% (Bron 2). Voor luxe auto’s en elektrische modellen kan dit betekenen dat de leaseprijs met enkele honderden euros per maand toeneemt, zeker wanneer je een auto van de zaak aan je partner ter beschikking stelt.

Wat is er veranderd?

De overgang van de oude NEDC-test naar WLTP verliep niet zonder horten of stoten. Tot eind 2020 mocht nog gebruik worden gemaakt van NEDC 2.0, een aangepaste versie van de oude test.

NEDC 2.0-waarden liggen circa 10 à 12 g/km hoger dan de oude NEDC-waarden (Bron 3). Maar vanaf 2021 is WLTP de standaard, en dat merk je in de prijzen. In Nederland veranderen de BPM-tarieven per 1 januari 2021.

Overgang van NEDC naar WLTP en NEDC 2.0

De BPM is gebaseerd op de CO2-uitstoot, en door de hogere WLTP-waarden stijgt de BPM voor veel auto’s.

Dit heeft direct gevolgen voor de catalogusprijs, en dus voor de bijtelling en leaseprijs. Voor luxe auto’s kan dit betekenen dat de BPM met enkele duizenden euros toeneemt. De overgang van NEDC naar WLTP is geleidelijk verlopen. Eerst was er NEDC 2.0, een tijdelijke testmethode die nog tot eind 2020 mocht worden gebruikt.

Deze test leverde al hogere CO2-waarden op dan de oude NEDC-test, maar minder hoog dan WLTP. Vanaf 2021 is WLTP de enige toegestane testmethode voor nieuwe modellen.

Voor bestaande modellen die al zijn getest onder NEDC 2.0, blijven de waarden geldig tot het einde van de productiecyclus. Maar voor nieuwe modellen en facelifts is WLTP verplicht. Dit betekent dat je als leaserijder rekening moet houden met hogere CO2-waarden en dus hogere kosten.

Wat voor invloed heeft dit?

De hogere CO2-waarden door WLTP hebben een directe impact op de fiscale waardering en de leaseprijs.

In Nederland stijgt de BPM, en in België vermindert de fiscale aftrek. Voor luxe auto’s en elektrische modellen kan de fiscale behandeling van een mobiliteitsbudget vs een leaseauto leiden tot een aanzienlijke stijging van de totale leasekosten.

CO2-stijging en BPM-aanpassing in Nederland

Een concrete berekening: een luxe sedan met een catalogusprijs van € 80.000 en een CO2-uitstoot van 150 g/km onder WLTP. In Nederland betaal je dan ongeveer € 12.000 aan BPM (afhankelijk van de tarieven). In België daalt de fiscale aftrek met 20%, wat betekent dat je meer belasting betaalt over het privégebruik. De leaseprijs kan hierdoor met € 200-300 per maand stijgen.

De BPM-tarieven in Nederland worden per 1 januari 2021 aangepast. De hoogte van de BPM is afhankelijk van de CO2-uitstoot, en door WLTP stijgen deze waarden.

Voor auto’s met een CO2-uitstoot boven de 120 g/km loopt de BPM op tot enkele duizenden euros. Dit heeft direct gevolgen voor de catalogusprijs en de bijtelling. Let op: de bijtelling wordt berekend op de catalogusprijs inclusief BPM.

Een hogere BPM betekent dus een hogere bijtelling, en dus een hoger belastbaar voordeel. Dit is vooral relevant voor luxe auto’s, waar de catalogusprijs vaak boven de € 50.000 ligt.

Wat is het probleem dan?

Er is discussie over de nauwkeurigheid van de WLTP-test. TNO, het Nederlandse centrum voor toegepast natuurwetenschappelijk onderzoek, stelt dat de WLTP-test nog steeds te optimistisch is.

Volgens TNO zijn de werkelijke CO2-waarden vaak 10-20% hoger dan de WLTP-waarden.

Dataleveranciers, zoals autofabrikanten, beweren echter dat de WLTP-test al strenger is dan de oude NEDC-test. Deze tegenspraak zorgt voor verwarring bij lease rijders en ondernemers. Aannemen dat de BPM-tarieven ongewijzigd blijven bij de implementatie van WLTP is een fout (Bron 3).

Tegenspraak tussen TNO en dataleveranciers

De tarieven veranderen, en dat merk je in de portemonnee. Het is belangrijk om rekening te houden met deze onzekerheden bij het afsluiten van een leasecontract.

TNO en dataleveranciers verschillen van mening over de nauwkeurigheid van de WLTP-test. TNO vindt de test te optimistisch, terwijl dataleveranciers stellen dat WLTP al strenger is dan NEDC. Deze discussie heeft gevolgen voor de fiscale waardering, want de CO2-waarden bepalen mede de bijtelling en andere fiscale voordelen. Voor lease rijders betekent dit dat de werkelijke kosten hoger kunnen uitvallen dan verwacht.

Het is verstandig om bij het afsluiten van een leasecontract rekening te houden met een marge voor hogere CO2-waarden.

Zo voorkom je financiële verrassingen achteraf.

Praktische tips voor lease rijders

Wil je voorkomen dat je voor verrassingen komt te staan? Hier zijn een paar concrete tips om rekening te houden met de WLTP-veranderingen: Met deze tips ben je goed voorbereid op de veranderingen door WLTP. Zo kun je toch genieten van je luxe leaseauto of elektrische rijden, zonder financiële tegenvallers.

• Vraag definitieve leaseprijzen pas bij levering na 1 januari 2021 op (Bron 1). De WLTP-waarden en BPM-tarieven zijn dan definitief, en je weet precies waar je aan toe bent.
• Laat WLTP-verhogingen volledig verwerken in offertes. Vraag je leasebedrijf om een offerte op basis van de definitieve WLTP-waarden, zodat je geen onverwachte kosten krijgt.
• Herzie je bedrijfswagenbeleid voor hogere TCO in België. Door de stijging van 4% in TCO moet je mogelijk je leasebudget aanpassen of kiezen voor een ander model.
• Let op: bijtelling wordt berekend op catalogusprijs inclusief bpm (Bron 1). Een hogere BPM betekent een hogere bijtelling, dus hou hier rekening mee bij je keuze voor een auto.