De auto van de zaak en de werkkostenregeling (WKR): Hoe zit dat?
Je staat voor een lease-auto en vraagt je af hoe de werkkostenregeling (WKR) nou precies werkt. Vooral als je zakelijk een luxe elektrische auto least, wil je niet voor verrassingen komen te staan. In dit artikel leg ik je uit hoe de WKR werkt, welke regels gelden voor de auto van de zaak en hoe je slim gebruikmaakt van de vrije ruimte.
Vrije ruimte werkkostenregeling
De vrije ruimte is het bedrag dat je onbelast aan je werknemers mag geven. In 2025 is dit 2% over de eerste €400.000 loonsom. Daarboven geldt 1,18%.
In 2026 blijft dit percentage hetzelfde, maar in 2027 stijgt het naar 2,16% voor een loonsom van €400.000.
Stel: je hebt een loonsom van €350.000. Dan is je vrije ruimte in 2025: €350.000 × 2% = €7.000. Daarboven betaal je 80% eindheffing.
Tip: hou je vrije ruimte in de gaten. Boven de 2% betaal je 80% eindheffing.
Dus als je €8.000 aan vergoedingen geeft, betaal je over €1.000 80% belasting. Dat is flink, dus hou dit in de gaten.
De vrije ruimte is een handig middel voor extra’s, maar je auto van de zaak valt hier niet onder. De bijtelling voor privégebruik is namelijk een individueel loonbestanddeel. Dat leg ik je hieronder uit.
Gerichte vrijstellingen werkkostenregeling
Gerichte vrijstellingen zijn vergoedingen die je onbelast mag geven, zonder dat ze meetellen voor je vrije ruimte.
Handig, want zo spaar je je vrije ruimte voor andere dingen. Een voorbeeld is de kilometervergoeding. In 2025 en 2026 mag je €0,23 per kilometer onbelast vergoeden.
Rijdt je werknemer 10.000 km per jaar? Dan mag je €2.300 onbelast geven. Dat scheelt!
Tip: gebruik gerichte vrijstellingen zoals €0,23/km om je vrije ruimte te sparen.
Ook parkeerkosten zijn onbelast als ze namens de werkgever worden gemaakt. Denk aan parkeerkosten in de stad of bij een klant.
Maar let op: parkeerboetes, naheffingsaanslagen of een wielklem zijn niet vergoedbaar. Die kosten zijn voor de werknemer. Wil je als DGA of ZZP’er een luxe elektrische auto leasen? Dan is de kilometervergoeding minder relevant, want je rijdt vaak zakelijk en privé. De bijtelling is dan de belangrijkste fiscale afweging.
Noodzakelijkheidscriterium werkkostenregeling
Je mag onbelaste vergoedingen geven voor zaken die noodzakelijk zijn voor het werk. Denk aan gereedschap, tablets of smartphones. Als je als ZZP’er een MacBook Pro van €2.500 nodig hebt voor je werk, mag je die onbelast vergoeden.
Het noodzakelijkheidscriterium is niet van toepassing op de auto van de zaak.
De bijtelling is een vergoeding voor privégebruik en valt dus buiten deze regel. Wel is het slim om te kijken naar noodzakelijke accessoires voor je lease-auto.
Denk aan een laadpas, winterbanden of een dakkoffer voor een elektrische SUV. Die kosten zijn vaak onbelast.
Nihilwaarderingen werkkostenregeling
Nihilwaarderingen zijn vergoedingen die je als €0 mag waarderen voor de loonheffing.
Dit betekent dat ze geen belasting kosten en niet meetellen voor de vrije ruimte. Voorbeelden zijn werkkleding, koffie of thee op de werkplek.
Stel: je hebt een kantoor met een koffieautomaat. De kosten daarvan mag je onbelast vergoeden. Ook voor de auto van de zaak zijn er nihilwaarderingen mogelijk. Denk aan een tankpas voor elektrisch rijden die alleen zakelijk wordt gebruikt. Als je privégebruik nihil is, hoef je geen bijtelling te betalen.
Motor of scooter van de zaak
Naast auto’s kun je ook een motor of scooter van de zaak leasen.
De regels zijn vergelijkbaar: bij privégebruik geldt een bijtelling. Voor een motor is de bijtelling 21% van de catalogusprijs, net als bij een auto. Een scooter valt onder de bijtelling van 7% van de consumentenadviesprijs, net als een fiets van de zaak.
Handig als je in de stad werkt en een scooter wilt leasen. Elektrische scooters worden steeds populairder.
Een model zoals de Vespa Elettrica of de NIU E-Scooter is een goede optie.
De bijtelling is laag en je rijdt stil en duurzaam.
Bijtelling voor privégebruik
De bijtelling is de fiscale vergoeding voor privégebruik van je lease-auto. In 2025 en 2026 geldt een bijtelling van 22% over de catalogusprijs, waarbij je ook rekening moet houden met de boekwinst bij verkoop.
Voor elektrische auto’s met een CO2-uitstoot van 0 g/km geldt een lager tarief: 16% over de eerste €35.000, en 22% over het resterende bedrag. Stel: je least een Tesla Model 3 (vanaf €40.000). De bijtelling is dan: 16% over €35.000 = €5.600, en 22% over €5.000 = €1.100.
Totaal: €6.700 per jaar. Bij een schaal van 36,93% (2025) betaal je hierover ongeveer €2.475 aan belasting.
Tip: kies voor een elektrische auto met een lage catalogusprijs om de bijtelling te minimaliseren.
Wil je een duurdere elektrische auto, zoals een Porsche Taycan (vanaf €100.000)? Dan betaal je 22% over €65.000 (€100.000 - €35.000). De bijtelling is dan €14.300 per jaar.
Je belasting is ongeveer €5.280. Als DGA of ZZP’er kun je de bijtelling aftrekken van je winst. Dit verlaagt je belastbare inkomen. Wel zo fijn.
Vergoeding autokosten
Naast de bijtelling kun je ook autokosten vergoeden. Denk aan brandstof, onderhoud en verzekering.
Deze kosten zijn zakelijk aftrekbaar. Wil je als ZZP’er een auto leasen? Verwerk je financial lease contract dan direct op de balans.
Dan is de auto direct jouw eigendom en mag je de afschrijving en rente aftrekken.
Bij operational lease is de auto van de leasemaatschappij en betaal je een maandbedrag. Voor DGA’s is operational lease vaak voordeliger. Je betaalt een vast maandbedrag en de leasemaatschappij regelt alles. Dit maandbedrag mag je aftrekken van je winst.
Hoe werkt de regeling?
De WKR is een Nederlands fiscaal regime voor onbelaste vergoedingen aan werknemers.
De regels staan in het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst. Stap 1: bereken je loonsom. Tel alle lonen en sociale lasten op. Stap 2: bereken je vrije ruimte.
Gebruik de percentages van 2% of 1,18%. Stap 3: kies welke vergoedingen je onbelast wilt geven.
Gebruik gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen om je vrije ruimte te sparen. Stap 4: hou rekening met de fiscale regels voor een luxe auto van de zaak.
Dit is een individueel loonbestanddeel en valt buiten de vrije ruimte. Stap 5: vraag advies aan een fiscaal specialist. Zo voorkom je fouten en bespaar je belasting.
Hieronder vind je een kostenoverzicht voor een luxe elektrische lease-auto. We maken onderscheid tussen budget, midden en premium.
Kostenoverzicht: luxe auto lease en elektrisch rijden
De bedragen zijn per maand en exclusief BTW. De total cost of ownership (TCO) over 1 jaar is lager dan over 3 jaar, omdat de leaseprijs vaak stijgt naarmate de auto ouder wordt. Een elektrische auto heeft minder onderhoudskosten en lagere brandstofkosten (stroom is goedkoper dan benzine).
- Budget (€400 - €600 per maand): een elektrische hatchback zoals de Volkswagen ID.3 of Hyundai Kona Electric. Over 3 jaar: €14.400 - €21.600.
- Midden (€600 - €900 per maand): een elektrische sedan zoals de Tesla Model 3 of Polestar 2. Over 3 jaar: €21.600 - €32.400.
- Premium (€900 - €1.500 per maand): een elektrische SUV zoals de Audi e-tron of Porsche Taycan. Over 3 jaar: €32.400 - €54.000.
Vergelijk goedkope vs dure opties: een Tesla Model 3 kost €600 per maand, een Porsche Taycan €1.500 per maand.
Over 3 jaar betaal je €21.600 vs €54.000. De Porsche is 2,5 keer duurder.
Concrete bespaartips: Met deze tips kun je slim gebruikmaken van de WKR en genieten van je luxe elektrische lease-auto.
- Kies voor een elektrische auto met een lage catalogusprijs om de bijtelling te minimaliseren.
- Gebruik de kilometervergoeding van €0,23/km voor zakelijke ritten.
- Hou je vrije ruimte in de gaten en gebruik gerichte vrijstellingen.
- Lease een auto met een laag energieverbruik (kWh/100 km) om stroomkosten te besparen.
- Vraag een fiscaal adviesgesprek aan om je situatie te optimaliseren.